Abfindung Vertragsauflösung umsatzsteuer

Der EuGH entschied, dass es sich um einen Fall der so genannten “Nichtzahlung” handele und dass die Mitgliedstaaten im Falle einer Nichtzahlung, die “angemessen wahrscheinlich” sei, bereits entrichtete Mehrwertsteuer erstatten müssten, selbst wenn ein Mitgliedstaat von der in der Mehrwertsteuerrichtlinie gebotenen Möglichkeit Gebrauch gemacht hätte, im Falle einer Nichtzahlung keine Erstattung zu gewähren. Für die niederländische Praxis ist es wichtig, dass der EuGH bestätigt, dass der Ausgleich, der im vorliegenden Fall alle im Falle einer vorzeitigen Beendigung des Mietvertrags noch fälligen Leasingraten ersetzt, als mehrwertsteuerpflichtige Zahlung für die Leasinglieferung und nicht als nicht steuerpflichtiger Schadensersatz anzusehen ist. Zweitens unterliegen “Ausgleichszahlungen” im Allgemeinen der Mehrwertsteuer, wenn die Zahlung für eine künftige Lieferung von Gegenständen oder Dienstleistungen erfolgt, die auf jeden Fall der Mehrwertsteuer unterliegen würden. Dieses Szenario tritt in der Regel dann auf, wenn die Ausgleichszahlung von der Erbringung von Gegenständen oder Dienstleistungen abhängig ist oder die Vereinbarung Verpflichtungen in Bezug auf die Lieferung von Gegenständen oder Dienstleistungen enthält, die im normalen Geschäftsgang unter die Mehrwertsteuerregelung fallen würden, wie z. B. die fortgesetzte künftige Nutzung der angeeigneten Rechte des geistigen Eigentums. In vielen Branchen führt nicht nur der E-Commerce, die Nichteinhaltung vertraglicher Verpflichtungen oft dazu, dass der Kunde Terminierungsgebühren zahlen muss. Aus dem Fall Vodafone Portugal lässt sich ableiten, dass Terminierungsgebühren häufig Mehrwertsteuer auslösen. Wir sind jedoch der Meinung, dass die Kündigungsgebühren unter bestimmten Voraussetzungen noch mehrwertsteuerfrei sein könnten. Wir empfehlen daher, (zeitnah) eine kurze Mehrwertsteuerprüfung bei Nichteinhaltungs-/Vorzeitige Kündigungsklauseln in Handelsverträgen durchzuführen.

Die Entscheidung, ob die Mehrwertsteuer steuerpflichtig ist, kann manchmal schwierig sein, und bei storniertem Vertragsausgleich ist dies sicherlich der Fall. Nach einem Urteil des EuGH lösen Kündigungsgebühren bei vorzeitiger Kündigung häufig mehrwertsteuerpflichtig. Insbesondere in B2C-Situationen, wenn der Kunde kein Recht auf Einziehung der Mehrwertsteuer hat, wird eine solche Mehrwertsteuer wahrscheinlich zu einer erheblichen Mehrwertsteuerbelastung für Unternehmen führen. Daher sollten wir vor der Entscheidung, ob die Mehrwertsteuer anwendbar ist, entscheiden, ob die Zahlung von Entschädigung oder Schadensersatz bei Vertragsbruch oder Vertragsauflösung einen Mehrwert im Produktionsprozess begründen. Eine weitere Frage, die sich stellt, ist, ob die Zahlung in der Förderung eines Unternehmens anfällt. Wenn die Antwort nein lautet, dann stellt sich auch die Frage der Abzugsfähigkeit der Vorsteuer. Die Mehrwertsteueranalyse einer Schadensersatz- oder Entschädigungszahlung hängt davon ab, ob der Antragsteller eine Leistung als Gegenleistung für die Zahlung leistet. Nach den Grundsätzen des Mehrwertsteuerrechts handelt es sich bei allem, was gegen eine Gegenleistung, die keine Lieferung von Gegenständen ist, um eine Dienstleistung handelt (siehe Praxishinweis: Wann gilt die Mehrwertsteuer?— Eine Lieferung von Gegenständen oder eine Dienstleistung). In diesem Fall verwaltete Holiday Inns (HI) ein Hotel im Auftrag des Eigentümers, Croydon Hotel & Leisure Company Ltd (CHL). CHL wollte den Managementvertrag vorzeitig kündigen, aber der Vertrag erlaubte es ihm nicht, dies zu tun. Daraufhin schlossen die Parteien eine gesonderte Terminatevereinbarung.

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